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快速准确地鉴别增值税普通发票,看完这篇文章,你也会了!

发表时间:2021-04-25 15:29


发票是最常见、最基本的会计原始凭证。在单位日常管理和经营活动中,我们都会接触到发票。那么,如何快速准确地鉴别增值税普通发票,防止收到不符合财税制度的“废票”呢?我们就以下面这张发票为例,给大家详细说明一下,相信看完这篇文章,你也能快速准确地鉴别增值税普通发票了!


这是一张2021年4月16日开具的购买“办公用品”的增值税普通发票。那么,这张发票有问题吗?究竟是哪些问题?能不能入账使用呢?

1、标注1:发票的货物或应税劳务、服务名称是否开错了?

答:本张发票的货物或应税劳务、服务名称开具是正确的,但不完整。可能有的朋友会说,不对呀,从2017年7月1日后买东西不能再开“食品”、“日用品”、“办公用品”、“礼品”、“劳保用品”这些品名。是的,像“办公用品”、“材料一批”这样大类别笼统开具行为肯定不行,但并不是说“办公用品”发票就一定不能再开了。本张发票“文化办公用设备*其他文化办公设备或器具”是《商品和服务税收分类与编码》中的一个明细类别,因此是符合规范的。但品名不完整,没有反映出来买的是啥东西,比如买的订书机还是计算器,所买商品的规格型号也应该开具清楚。

如果购买方购买的商品可以在普通发票的明细栏填列完毕(8种商品以下),销售方开具发票时必须逐个商品明细开具,不得开具“办公用品”、“食品”等模糊性名称;如果购买方购买的商品种类多,必须凭借“购物清单”或者“小票”的,销售方可以开具“办公用品”、“食品”等模糊性名称,并开具“购物清单”或者“小票”。

2、标注2:税率是免税,税额为“**”,对不对?

答:错误,而且是关键性的错误。根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定:自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。发票开具方是一家便利超市,大致可以判断开票方是小规模纳税人,小规模纳税人销售商品,一般适用3%征收率。根据标注3,本张发票的开票日期是2021年4月16日。所以按照7号公告的规定,这里不能开具免税发票,应该开具1%征收率的发票。

多说一句,商家开具1%征收率的发票,也不一定会缴纳增值税。根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)规定:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。所以,小规模纳税人只要每个季度销售额在45万元以内,还是免缴增值税。

3、标注4:购买方只填写了银行账号,没有填写开户行名称,对不对?

答:不影响,可以接受。那么对于增值税普通发票,购买方信息必须填写完整吗?究竟要不要填写单位地址及电话、开户行及账号的信息?根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定,自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。根据上述规定,目前在开具增值税普通发票时,对于购买方是企业的,必须填写企业名称和纳税人识别号,不是企业的话名称必须填写,购买方银行账号、地址电话等建议填列完整,但如果确实无法填写,目前暂不在强制限制范围内,不影响发票的有效性。

同样道理,标注5即销售方的单位地址及电话、开户行及账号的信息,也是建议填列完整,但如果确实无法填写(如个体户没有开设对公账户),目前暂不在强制限制范围内,不影响发票的有效性。

多说一句,增值税普通发票,购买方的单位地址及电话、开户行及账号的信息可以不用填写完整,但增值税专用发票,以上信息必须填写完整,这是由《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号)第十一条规定的。

4、标注6:收款人和复核空白,行不行?

答:不影响,可以接受。根据《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》、《会计基础工作规范》等规章制度,发票管理制度上并未明确要求所开具的发票必须列明复核、收款人名称,但建议企业从完善内部管理,避免税收风险角度,如实填写开票人员、复核、收款人姓名,特别是开票人一定要有。

5、标7:发票专用章将数字盖住了,有没有影响?

答:通过通读整张发票,可以看清楚金额,可以接受,但建议工作人员下次盖章时注意。

补充一点。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定,发票应当加盖发票专用章,就是说不能加盖单位公章或财务专用章(以前可以盖财务专用章)。若发票未加盖发票专用章,根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。另外,根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条规定,发票联和抵扣联加盖发票专用章,因此,记账联无需盖章。

小小一张发票,包含了这么多税收法律知识和规定,聪明的你,通过这篇文章,一定能学到不少知识。当然,如果同事们在工作中收到发票,自己还是有点判断不准,可以把发票拍照发给财务同事,请财务同事号号脉、把把关,看看你所收到的发票究竟有没有问题、究竟能不能收下使用!

让我们都擦亮慧眼,接受使用合法合规的票据,对不合规的票据说“不”!


【图文、审核/操雁冰】





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